【ご相談事例】学生の雑所得と確定申告：20万円ルールと基礎控除の正しい計算方法
お客様からのご相談内容
現在アルバイトはしていない学生ですが、少額の雑所得があるため税金の計算方法について調べています。しかし、ネット上の記事と自分なりの解釈にズレがあり疑問に思っています。
ネットには「雑所得は20万円を超えなければ非課税」「他に収入がないなら基礎控除の範囲内まではOK」とありました。私は、控除は併用できると考えており、例えば【給与収入80万円、雑所得30万円】の人がいた場合、以下のように計算すると思っていました。
・給与：80万 － 65万(給与所得控除) ＝ 15万
・雑所得：30万 － 20万(非課税枠？) ＝ 10万
・合計：15万 ＋ 10万 ＝ 25万
・25万 － 基礎控除 ＝ マイナスになるので非課税（申告不要）
このように、個別の控除を引いた後に基礎控除を引く計算で合っていると思っていましたが、間違っているのでしょうか？控除の併用は不可ということでしょうか？
公認会計士・税理士の回答
ご相談ありがとうございます。税金の仕組みについてご自身でしっかりと勉強されていて素晴らしいですね。
結論から申し上げますと、「控除の併用ができない」のではなく、「20万円ルールは、そもそも引き算ができる『控除』ではない」というのが疑問に対する答えとなります。
ネット上の記事とご自身の計算が合わない理由は、主に以下の2つの誤解が原因かと考えられます。
① 「20万円ルール」は所得から引くものではない
ご自身の計算式では雑所得から20万円を引き算されていますが、これが最大の誤解となります。
「副業（雑所得など）が20万円以下なら申告不要」というルールは、「会社やアルバイト先で年末調整を済ませている人は、少額の副業ならわざわざ確定申告をしなくてよい」という特例となります。給与所得控除や基礎控除のように、所得額からマイナスできる（控除できる）性質のものではございません。
また、現在アルバイトをされていない（給与所得を得て年末調整をしていない）場合には、そもそもこの特例ルールは適用されません。
② 基礎控除額は「95万円」に引き上げられている
給与収入がなく雑所得のみの場合、所得から差し引けるのは「基礎控除」だけになります。
令和7年度以降の税制改正により、現在の所得税の基礎控除額は従来の48万円から「95万円」（※合計所得金額が132万円以下の場合）へと大幅に引き上げられています。
【正しい結論と計算方法】
現在アルバイトをしておらず雑所得のみの場合、考えるべきボーダーラインは非常にシンプルです。「経費を引いた後の雑所得（利益）が95万円以下」であれば、所得税は非課税となり、確定申告も不要となります。
ご提示いただいた「給与収入80万円、雑所得30万円」のケースを、現在の税制で正しく計算し直すと以下のようになります。
- 給与所得： 80万円 － 65万円(給与所得控除) ＝ 15万円
- 雑所得： 30万円（※ここから20万円は引けません）
- 合計所得： 15万円 ＋ 30万円 ＝ 45万円
この場合、合計所得である45万円は基礎控除（95万円）の枠内に収まるため、所得税は0円となります。
*本記事は執筆時点の税制を元に回答させて頂いております
ご相談者様からの声
そういうことなんですね。ありがとうございました。
